С 01.10.2024 вступил в силу перечень разрешенных видов деятельности № 457 (далее — перечень СПД). В связи с этим электронный сервис «Вопрос-ответ» на официальном сайте МНС https://nalog.gov.by/question-answer пополнен новыми ответами на вопросы по налогу на профдоход.
Вопрос: Имеет ли право плательщик налога на профессиональный доход при соблюдении условий, указанных в пункте 16 перечня СПД, оказывать услуги физическим лицам, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность, то есть индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, осуществляющим ремесленную деятельность и физическим лицам — плательщикам налога на профессиональный доход, и применять ставку налога 10%?
Ответ: Круг заказчиков — физических лиц, обозначенных в пункте 16 перечня СПД, не ограничен. Соответственно, при осуществлении указанной в п. 16 перечня СПД деятельности физическое лицо вправе оказывать услуги физическим лицам, в том числе, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность (с соблюдением в совокупности указанных в пункте 16 перечня СПД условий). При этом полученный профессиональный доход, в том числе от физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, самостоятельную профессиональную деятельность, независимо от размера дохода, и от индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в размере, не превысившем в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, облагается по ставке десять (10) процентов.
В отношении профессионального дохода, полученного от индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, налог на профессиональный доход взимается по ставке двадцать (20) процентов.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, указанной в пункте 42 перечня СПД, следующие виды деятельности:
— обучение вокалу детей (взрослых) в онлайн группах?
— обучение вокалу детей (взрослых) в помещении, при непосредственном контакте с учеником.
Ответ: Да, вправе при соблюдении определенных условий. Пунктом 42 перечня СПД в качестве самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц предусмотрено обучение (без реализации содержания образовательных программ) изобразительному искусству, игре на музыкальных инструментах, танцам, хореографии, вокалу, ораторскому искусству. В силу п. 16 перечня СПД к самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц отнесено выполнение работ (оказание услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физических лиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием глобальной компьютерной сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав.
С учетом изложенного, в рамках пунктов 42 и 16 перечня СПД физическое лицо вправе обучать танцам и вокалу (как в формате онлайн, так и оффлайн) любые категории граждан вне зависимости от возраста при условии, что в рамках такого обучения отсутствует реализация образовательных программ.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо осуществлять с 01.10.2024 деятельность по изготовлению и ремонту традиционных национальных орудий лова рыбы в качестве ремесленной деятельности?
Ответ: Да, с 01.10.2024 г. изготовление и ремонт традиционных национальных орудий лова рыбы может осуществляться физическим лицом в рамках ремесленной деятельности при условии осуществления названной деятельности в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 21.08.2024 N 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности», в том числе в части изготовления названных изделий с использованием знаний, навыков и умений в национальных белорусских традициях.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять деятельность по сдаче в аренду детских весов, ходунков, качелей в соответствии с пунктом 1 перечня СПД?
Ответ: Нет, не вправе. П. 1 перечня СПД в качестве самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц предусмотрена аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее). Соответственно, предоставляемое в рамках пункта 1 СПД в аренду, прокат оборудование должно относиться к развлекательному и спортивному оборудованию. К такому оборудованию могут быть отнесены самокаты, лыжи, клюшки и шайбы для игры в хоккей, мячи спортивные, обручи, скакалки, эспандеры, гантели, ракетки теннисные, ракетки для бадминтона и настольного тенниса, сетки для спортивных игр, кегли, шахматы, шашки, домино и лото, нарды, костюмы для театра и кино и прочее аналогичное оборудование, предназначенное для развлечения и спорта.
Учитывая изложенное, в рамках п. 1 СПД вид деятельности по сдаче в аренду детских весов, ходунков, качелей осуществляться не может. При этом, в рамках кода группировки 77 перечня видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, согласно приложению 1 к постановлению № 457 (далее — перечень ИП), предусмотрено осуществление вида деятельности «Аренда, прокат, лизинг». Данный раздел включает сдачу в краткосрочную аренду (прокат) предметов личного потребления и бытовых товаров.
Соответственно, физическое лицо вправе осуществлять вид деятельности по сдаче в аренду детских весов, ходунков, качелей только после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
